Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), исчисляют и уплачивают налог на недвижимость в общем порядке в следующих случаях.

Организация признается плательщиком налога на недвижимость если:

сдает капитальные строения (здания, сооружения), их части, (далее – объекты недвижимости) в аренду (финансовую аренду (лизинг)), возмездное и (или) безвозмездное пользование. При этом, если общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей:

1) не превышает 1000 кв.м, то налог на недвижимость платится от сданной в аренду площади;

2) превышает 1000 кв.м, то налог на недвижимость платится со всей площади.

При этом следует отметить, что при сдаче объекта недвижимости, находящегося на территории Республики Беларусь, в финансовую аренду, определяемую в законодательстве как финансовый лизинг, с передачей предмета договора финансового лизинга на баланс лизингополучателю лизингодатель, применяющий УСН, плательщиком налога на недвижимость по данному объекту не признается.

– общая площадь объектов, облагаемых налогом на недвижимость, превысила 1000 кв.м.

В расчете данного показателя учитывается площадь облагаемых налогом на недвижимость объектов:

– находящихся у организации в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении;

– расположенных на территории Республики Беларусь и взятых:

в финансовый лизинг у белорусской организации с постановкой на баланс лизингополучателя;

в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь), если плательщиком признается организация-арендатор;

в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, если по этим объектам плательщиком налога на недвижимость признается организация-арендатор;

– создание, изменение которых или возникновение, переход прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на которые подлежат государственной регистрации, состоящих на учете (на бухгалтерском учете или на учете в Книге учета доходов и расходов) плательщиков-организаций, до государственной регистрации их создания, изменения или возникновения, перехода на них прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, в отношении которых такая регистрация не осуществлена;

– переданных в аренду (финансовую аренду (лизинг)), возмездное и (или) безвозмездное пользование, в том числе через посредников (комиссионеров, поверенных и др.), а также в доверительное управление.

У акционерных обществ, созданных в процессе преобразования арендных, коллективных (народных), государственных, государственных унитарных предприятий, в расчет общей площади объектов недвижимости включается также площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, находящихся в государственной собственности и переданных им в безвозмездное пользование.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, есть особенности по признанию их плательщиками налога на недвижимость. Это связано с тем, что в целях исчисления налога на недвижимость индивидуальный предприниматель является физическим лицом, которое может использовать объекты недвижимости в предпринимательской деятельности. По таким объектам недвижимости индивидуальный предприниматель признается плательщиком налога на недвижимость в случаях:

– сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)), передачи в возмездное и (или) безвозмездное пользование физическим лицам. Причем в данном случае исчисление налога на недвижимость производится по сданной (переданной) площади, а размер общей площади значения не имеет;

– если их общая площадь превысила предел в 1000 кв.м (кроме случаев сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)), передачи в пользование организациям);

– если взятый в финансовый лизинг и расположенный на белорусской территории объект не числится на балансе, а общая площадь объектов недвижимости, используемых индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности, превышает 1000 кв.м.

Индивидуальные предприниматели обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомления установленной формы:

– об использовании в предпринимательской деятельности в налоговом периоде капитальных строений. Срок представления – либо не позднее 20 апреля при использовании начиная с первого квартала текущего налогового периода, либо не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было начато использование капитальных строений в предпринимательской деятельности;

– об увеличении (уменьшении) в налоговом периоде площади используемых в предпринимательской деятельности капитальных строений или прекращении их использования в такой деятельности. Срок представления – не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором в налоговом периоде произошли указанные изменения.

В уведомлении указываются все капитальные строения (здания, сооружения), их части, используемые индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности, их местонахождение, площадь, а также предполагаемый период их использования.

Следует отметить, что налоговые ставки по налогу на недвижимость дифференцированы в зависимости от категорий плательщиков и объектов налогообложения. Местным Советам депутатов предоставлено право увеличивать (уменьшать) ставки налога на недвижимость.

Поделиться