Транспортный налог уплачивает практически каждый владелец транспортного средства. Данный налог для физических лиц исчисляет налоговый орган. По истечении налогового периода в срок не позднее 1 сентября плательщикам направляется извещение на уплату транспортного налога, сумма которого зависит от ряда показателей: типа транспортного средства, его технических характеристик, периода регистрации транспортного средства в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь (далее – ГАИ МВД), а также наличия у физического лица налоговых льгот.
1. Какие льготы предусмотрены для физических лиц по транспортному налогу?
Налоговые льготы заключаются в возможности не уплачивать тот либо иной налог либо уплачивать его в меньшем размере. Для физических лиц льготы по транспортному налогу за 2022 г, как и ранее, предоставляются в виде:
освобождения от транспортного налога отдельных транспортных средств;
снижения ставки транспортного налога для определенной категории граждан;индивидуального освобождения от транспортного налога в связи с нахождением в трудной жизненной ситуации.
2. Освобождение от транспортного налога отдельных транспортных средств
Освобождаются от транспортного налога за 2022 г. транспортные средства:
1) в отношении которых не истек срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого была уплачена государственная пошлина;
2) выбывшие из обладания его собственника (владельца) в результате противоправных действий других лиц (абз. 2, 4 ст. 307-3 НК).
3. Снижение ставки транспортного налога для определенной категории граждан
Для физических лиц снижение ставки транспортного налога предусмотрено в размере 50 либо 25 процентов.
При расчете транспортного налога за 2022 г. льготами в виде снижения ставки на 50% вправе воспользоваться следующие категории граждан:
ветераны Великой Отечественной войны;
лица, достигшие общеустановленного пенсионного возраста;
лица, имеющие право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
ветераны боевых действий на территории других государств;
родители (усыновители, удочерители) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет (п. 2 ст. 307-5 НК).
Льготу в виде снижения ставки транспортного налога на 25% вправе получить физические лица, являющиеся инвалидами III группы (п. 3 ст. 307-5 НК).
При этом следует обратить внимание на то, что снижение ставки транспортного налога предусмотрено только при условии наличия у перечисленных категорий граждан действительного водительского удостоверения соответствующей категории.
4. Освобождение от транспортного налога в связи с нахождением в трудной жизненной ситуации
Трудная жизненная ситуация – это объективное обстоятельство (совокупность обстоятельств), не зависящее от физического лица, которое оно не может преодолеть за счет имеющихся у него возможностей, и влекущее неисполнение налогового обязательства (подп. 2.28 п. 2 ст. 13 НК).
К примеру, к таким ситуациям может быть отнесена болезнь, безработица, необходимость ухода за детьми или взрослыми нетрудоспособными гражданами и иные обстоятельства.
Льготы по транспортному налогу физическим лицам, находящимся в трудной жизненной ситуации, вправе предоставлять Минский городской, районный, городской (городов областного подчинения) Советы депутатов либо по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы по месту жительства плательщика (далее – местные органы). При этом такие льготы представляются физическим лицам только по транспортным средствам, не используемым физическими лицами при осуществлении предпринимательской деятельности (ч. 3 п. 3-1 ст. 35 НК).
5. Какие документы необходимо представить в налоговый орган для получения льготы по транспортному налогу?
Напомним, что исчисление транспортного налога в отношении физических лиц производит налоговый орган (п. 2 ст. 307-7 НК). При расчете транспортного налога налоговый орган определяет категорию граждан, имеющих право на льготу, на основании сведений, представленных в налоговые органы государственными органами и иными организациями, в том числе осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Республики Беларусь (п. 3 ст. 307-7 НК).
Физическому лицу представлять документы, подтверждающие наличие права на льготы по транспортному налогу, в налоговый орган не требуется.
Вместе с тем на практике имеют место случаи, когда в силу технических возможностей налоговый орган не располагает всеми необходимыми в отношении физического лица либо транспортного средства сведениями для предоставления налоговых льгот по транспортному налогу. В такой ситуации физическое лицо вправе обраться в налоговый орган и представить соответствующие документы самостоятельно. Документы можно представить в любой налоговый орган независимо от места постановки на учет плательщика.
6. Каков период действия предоставленных льгот?
Для физических лиц льгота по транспортному налогу предоставляется с 1-го числа месяца, в котором возникло право на льготу (п. 6 ст. 307-7 НК).
7. В каких еще случаях физическое лицо не уплачивает транспортный налог?
Перечень транспортных средств, не являющихся объектом обложения транспортным налогом, определен в п. 2 ст. 307-2 НК.
К ним относятся, транспортные средства, выпущенные не позднее 1991 г. или сведения о годе выпуска которых отсутствуют; транспортные средства категории M1 или M1G, приводимые в движение исключительно электрическим двигателем; транспортные средства, специально оборудованные для использования инвалидами.