С 1 января 2023 года введена новая система налогообложения – налог на профессиональный доход, уплата которого включает обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.
Государственное социальное страхование
Физические лица, признанные плательщиками налога на профессиональный доход, подлежат обязательному государственному социальному страхованию (в части пенсионного страхования). Физическим лицам – плательщикам налога на профессиональный доход, которые являются получателями пенсий, а также в период применения налогового вычета по этому налогу предоставляется право на участие в правоотношениях по государственному социальному страхованию в добровольном порядке.
Порядок и срок уплаты
Уплата обязательных страховых взносов в бюджет фонда физическими лицами – плательщиками налога на профессиональный доход – производится путем уплаты ими налога на профессиональный доход. Сумма обязательных страховых взносов, подлежащая перечислению в бюджет фонда, составляет 60 % от уплаченной суммы налога на профдоход.
Срок уплаты обязательных страховых взносов (как часть налога на профессиональный доход) – не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Доход, определяемый из уплачиваемых обязательных страховых взносов
Доход физических лиц-плательщиков налога на профессиональный доход определяется из суммы налога на профессиональный доход в части уплаченных обязательных страховых взносов в соответствующих месяцах с учетом размера взноса на пенсионное страхование – 29 %.
Пример. Профессиональный доход физического лица-плательщика налога на профессиональный доход за февраль 2023 года составил 2 500,00 белорусских рублей. Ставка налога на профессиональный доход – 10 %.
Размер налога на профессиональный доход составит 250,00 бел. руб. (2 500,0010 %). Сумма взносов, подлежащая перечислению в бюджет фонда, составит 150,00 бел. руб. (250,0060 %).
В целях реализации права на пенсионное обеспечение в будущем доход, определяемый из уплачиваемых взносов, подлежащий отражению в индивидуальном лицевом счете физического лица-плательщика налога на профессиональный доход, составит 517,24 руб. (150,00/29 %).
Льготы по уплате
Для получателей пенсий действует освобождение от уплаты обязательных страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором это лицо начинает получать пенсию (путем снижения размера налога на профдоход).
При превышении суммы уплаченных обязательных страховых взносов, установленной законодательством, – освобождение от уплаты обязательных страховых взносов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (путем снижения размера налога на профессиональный доход). В период применения налогового вычета – добровольный порядок уплаты обязательных страховых взносов.
Важно знать
Физическим лицам-плательщикам налога на профессиональный доход не нужно представлять индивидуальные сведения по форме ПУ-3. На основании информации о размере полученного дохода, начисленных и уплаченных суммах налога на профессиональный доход в части обязательных страховых взносов, указанные сведения заполняются и представляются работником органа ФСЗН.
Для формирования прав на будущую пенсию, а также для определения ее будущего размера учитывается не полученный лицом профессиональный доход, а доход, полученный из расчета установленного размера обязательных страховых взносов на пенсионное страхование* (29 %), который рассчитывается, исходя из суммы поступивших в бюджет фонда обязательных страховых взносов (60 % либо 6-я часть от суммы уплаченного налога на профессиональный доход (НПД) по ставке 10%).
Сумма дохода для пенсии рассчитывается следующим образом: полученный за месяц профессиональный доход – 1 500,00 руб., ставка налога на профессиональный доход – 10 %, сумма налога на профессиональный доход к уплате – 150,00 руб. (1 500,00 руб. х 10 %), сумма обязательных страховых взносов, подлежащая перечислению в бюджет фонда – 90,00 руб. (150,00 руб. х 60 %), размер обязательных страховых взносов на пенсионное страхование – 29 %, сумма дохода, определяемая из уплаченных взносов, подлежащая отражению в индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которая будет в последующем учтена при назначении пенсии, – 310,34 руб. (90,00 руб. / 29 %).
Для формирования полного месяца стажа с уплатой обязательных страховых взносов на пенсионное страхование (страховой стаж) необходимо, чтобы сумма дохода, учитываемая при назначении пенсии, была не менее размера минимальной заработной платы, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством в месяце, за который начислены обязательные страховые взносы.
Справочно. Размер месячной минимальной заработной платы (МЗП) с января 2023 года установлен в сумме 554,00 руб.
В страховой стаж для получения права на трудовую пенсию месяц профессиональной деятельности плательщика НПД с доходом 1 500,00 руб. войдет не в полном размере: чуть больше половины месяца – 17 дней (310,34 руб. х 30 дней / 554,00 руб.).
Таким образом, размер фактически полученного профессионального дохода, из которого уплачен НПД, напрямую влияет на размер дохода, учитываемого для будущей пенсии и тем самым на формирование страхового стажа для получения права на трудовую пенсию. Для формирования полного месяца страхового стажа плательщику НПД необходимо получать профессиональный доход в сумме не менее 2,7 тыс. рублей (рассчитан исходя из размера МЗП 554,00 рубля).
Ольга Шикасюк, начальник Ивацевичского районного отдела Брестского областного управления ФСЗН.