Основные изменения для индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога
С 01.01.2023 существенно сокращены виды деятельности, по которым
индивидуальные предприниматели (далее ИП) могут применять единый налог.
ИП не смогут применять единый налог в отношении большого количества видов деятельности: техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов; предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг по нанесению татуировки, нательной живописи, перманентного макияжа, по пирсингу; деятельность по чистке и уборке; ряд иных видов деятельности. Также ИП не смогут применять единый налог в отношении тех видов деятельности, которые вправе осуществлять физические лица с уплатой единого налога (подпункт 1.1 статьи 337 Налогового кодекса (далее НК), подпункт 2.7 статьи 336, подпункт 1.1, подпункт 3.1 ст. 337 НК-2023).
Как и ранее, система уплаты единого налога не применяется при осуществлении ИП розничной торговли ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфическими товарами, табачными изделиями, нефтепродуктами через автозаправочные станции, ценными бумагами, газетами и журналами, всеми видами изделий из натурального меха, мебелью, электрохолодильниками бытовыми и морозильниками, машинами стиральными бытовыми, телевизионными приемниками цветного и черно-белого изображения, компьютерами бытовыми персональными, ноутбуками, их составными частями и узлами, электронными книгами, планшетными компьютерами, мобильными телефонами, запасными частями к автомобилям, автомототранспортными средствами.
С 2023 года под единый налог также не подпадает розничная торговля одеждой из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), коврами и ковровыми изделиями, сложными бытовыми электротоварами (подпункт 1.2.6 статьи 337 НК).
Таким образом, в отношении перечисленных видов деятельности с 01.01.2023 ИП должны применять иной порядок налогообложения.
С 2023 г. ИП также не могут применять упрощенную систему налогообложения, следовательно, по исключенным для единого налога видам деятельности ИП обязаны уплачивать подоходный налог (пункт 1 статьи 324, глава 18 НК).
Для тех, кто уплатил за I квартал 2023 г. единый налог, но с 01.01.2023 утратил право его применять, установлена была обязанность представить уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2023 г. в срок не позднее 31.01.2023. Предоставлена возможность ИП перейти на подоходный налог с любого месяца I квартала 2023 г. (кроме ИП, предоставляющих места для краткосрочного проживания).
Ставки единого налога увеличены в 2 раза и установлены в приложении №24 к НК-2023.
Новые увеличенные ставки применяются при исчислении единого налога, срок уплаты которого наступает после 30.01.2023, т.е. с февраля 2023 г. Единый налог за январь 2023 г. исчисляется по ставкам, действующим на 31.12.2022.
При осуществлении различных видов деятельности ИП по видам деятельности, которые выпали из сфер применения единого налога и подпадают под применение налога на профессиональный доход, можно перейти на уплату налога на профессиональный доход, но в качестве физического лица. Для этого необходимо соблюсти порядок перехода, установленный пунктом 1 статьи 381 НК.
М. Н. Терешко, заместитель начальника инспекции – начальник отдела контрольной работы ИМНС по Ивацевичскому району.
