Зарплата «в конвертах» – особый ракурс контроля налоговой инспекции

Под заработной платой «в конвертах» принято понимать вознаграждения, которые работодатель выплачивает работнику, но не оформляет документально.
Мотивируя работника согласиться на выплату зарплаты в конвертах, наниматель в качестве аргумента высказывает заботу о работнике: без уплаты налогов сумма заработной платы, выплачиваемая на руки, будет больше, чем официальная. При этом наниматель умалчивает, что работник теряет социальную защищенность. Наша беседа на эту актуальную тему, а также разговор о том, насколько усилен контроль налоговых органов за выплатой зарплаты «в конвертах»,  состоялся с начальником инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Ивацевичскому району Галиной Жданеня.
– Галина Ивановна, напомните, какие последствия в первую очередь должны настораживать людей, соглашающихся на зарплату «в конверте»?
– Гражданин, который соглашается на работу без заключения с ним трудового договора, и соответственно на получение заработной платы без отражения ее в бухгалтерском учете работодателя, должен помнить, что он рискует не получить заработную плату за отработанное время, компенсацию за неиспользованный отпуск. Также в любое время работодатель может отказаться от работника, и в будущем такая работа не будет зачислена в стаж работы при назначении пенсии.
– Почему субъекты хозяйствования прибегают к такой форме расчета?
– Выплата зарплаты в конвертах становится возможной при вовлечении товаров (работ, услуг) в теневой оборот, сокрытии доходов недобросовестными субъектами хозяйствования, минимизации налоговых обязательств по подоходному налогу с физических лиц, когда трудовые договоры с работниками не заключаются или фиктивно заключаются на неполный рабочий день или неделю.
– Каким образом это пресекается?
– Налоговые органы в пределах своей компетенции проводят работу, направленную на пресечение схем сокрытия выручки (доходов), занижения налогооблагаемой базы по подоходному налогу. В первую очередь тщательному анализу подвергаются субъекты хозяйствования, которые зарегистрированы и не уплачивают налоги или уплачивают их в незначительном размере. На первом этапе изучается вся информация, имеющаяся как в налоговом органе, так и в общедоступных источниках, в том числе в сети интернет (социальных сетях), а также поступающая из других государственных органов и организаций.
– Результат есть?
– Так, путем проведения камерального контроля проверено 62 организации, у 16 установлено неполное перечисление в бюджет подоходного налога. В адрес субъектов хозяйствования направлены уведомления о необходимости уплаты налогов. Общая сумма уплаченного подоходного налога составила 193,8 тыс. руб. Кроме того, у 15 индивидуальных предпринимателей, трех негосударственных предприятий и трех фермерских хозяйств установлено использование труда наемных работников без заключения договоров. Сумма заработной платы, выплаченной без наличия ведомостей, составила более 77 тыс. руб. В доход бюджета дополнительно поступило 10,1 тыс. руб. подоходного налога. Следует отметить, что анализируются в этом случае все сферы деятельности субъекта и по уплате других налогов.
– Приведите пример, как выявляются нарушители закона?
– Характерен последний случай. В инспекцию поступила информация о факте приема на работу фермерским хозяйством гражданина без оформления трудового договора. Нашими специалистами проведен анализ уплаты налогов этим фермерским хозяйством и индивидуальным предпринимателем (он же глава фермерского хозяйства). В результате анализа информации, имеющейся в налоговом органе, выявлен факт использования главой КФХ денежных средств на хозяйственные расходы при отсутствии подтверждающих документов. Также в ходе контрольно-аналитических мероприятий, проведенных в отношении его как индивидуального предпринимателя, установлен факт привлечения последним к работе гражданина (оказание услуг лесопиления) без оформления трудового или гражданско-правового договора. По результатам проведенных налоговым органом мероприятий, уплачен в бюджет подоходный налог в общей сумме 2 109,80 рублей.
Следующий пример, при поступлении информации от другого контролирующего органа по факту привлечения индивидуальным предпринимателем наемных лиц без оформления трудовых договоров инспекцией установлены нарушения не только у этого индивидуального предпринимателя, но и у его сына – также индивидуального предпринимателя.
Следует отметить, что и фермерское хозяйство и его глава – он же индивидуальный предприниматель из первого примера, а также индивидуальный предприниматель из второго примера по уплате налогов находились на особом контроле в налоговой инспекции. Уплата налогов этими субъектами проводилась в незначительных суммах.
За использование труда десяти наёмных лиц, что является запрещённой деятельностью, без заключения договоров, индивидуальный предприниматель будет привлечен экономическим судом к административной ответственности по части 3 статьи 13.3 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, которой предусмотрен штраф от двадцати до двухсот базовых величин с конфискацией до ста процентов суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения или без конфискации.
– Выходит, некоторые стремятся уплачивать платежи в бюджет «по минимуму», а жить «по максимуму»?..
– В этой связи, хочу обратить внимание индивидуальных предпринимателей, глав фермерских хозяйств и руководителей негосударственных организаций, не уплачивая платежи в бюджет или уплачивая их в незначительном размере, вы соответственно не отражаете или отражаете в минимальных размерах собственные доходы, доходы своих наемных работников. В таких случаях налоговой инспекцией анализируется финансовая возможность человека при отсутствии доходов или их незначительном размере приобретать недвижимое имущество, транспортные средства, а также совершать иные финансовые операции. По результатам анализа у гражданина может быть истребована декларация о доходах и имуществе. В случае превышения расходов над доходами гражданину будет предъявлен к уплате подоходный налог.
– Такие случаи тоже выявлены?
– Да. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю, в налоговых декларациях отражал доход от 2-х до 4-х тысяч в месяц. Однако на протяжении последних лет исправно приобретал дорогостоящие автомобили и объекты недвижимости.В результате при предоставлении, по требованию налоговой инспекции, декларации не смог подтвердить свою платежеспособность. По акту проверки декларации о доходах и имуществе в бюджет дополнительно уплатил 6652,26 рубля подоходного налога. Следует отметить, что при отсутствии задекларированных доходов физическое лицо не сможет подтвердить самые минимальные свои приобретения.
– Какова ответственность за использование труда наемных работников без оформления трудовых отношений и не перечисления в бюджет подоходного налога?
– Обман государства обходится дорого: с нанимателей, выплативших зарплату «в конверте» без отражения в отчетности, взыскиваются налоги и другие обязательные платежи, за уклонение от уплаты налогов предусмотрена административная ответственность в соответствии со статьями 14.3, 14.5 Кодекса Республики Беларусь об административных нарушениях. Административные штрафы в некоторых случаях достигают до двухсот базовых величин. Также предусмотрена уголовная ответственность в соответствии со статьей 243 Уголовного кодекса Республики Беларусь.
Кроме того, о фактах выплаты зарплаты «в конвертах» информируются Департамент государственной инспекции труда, Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь для реагирования в пределах их компетенции.
Подводя итог, отмечу, что, отказавшись работать нелегально, а также от выплаты зарплаты «в конвертах», гражданин получает социальную защищенность, пенсию на заслуженном отдыхе и тем самым способствует финансированию таких сфер как здравоохранение, образование, жилищно-коммунальное хозяйство района.
Беседовала
Валентина БОБРИК.