Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году для организаций 

Изменения по налогу на добавленную стоимость 

С 2025 года не признается объектом налогообложения налога на добавленную стоимость (далее – НДС) передача товаров (работ, услуг), приобретенных за счет отчислений, получаемых профсоюзной организацией от нанимателя в соответствии с коллективным договором, членам семей работников, а также пенсионерам, ветеранам, инвалидам, ранее состоявшим  в трудовых отношениях с нанимателем и оставшихся членами профсоюзами.

До 2025 года не признавались объектом передача товаров (работ, услуг) только членам профсоюза, которые являются работниками, состоящими в трудовых отношениях с нанимателем.

Ставка НДС по фармацевтическим субстанциям установлена в размере 10 %. Фармацевтическая субстанция – сырье для производства лекарственных средств. До 2025 года применялась ставка в размере 20%. Ставка НДС по готовым продуктам из мяса индейки (код ТНВЭД ЕАЭС 1602 31) установлена в размере 10 % (Приложение 26 к Налоговому кодексу). До 2025 применялась ставка в размере 20 %.

Нормативно закреплено ограничение вычета НДС у покупателя в ситуациях, когда расходы признаются экономически не обоснованными по основаниям пунктов 4 и 5 статьи 169 Налогового кодекса Республики  Беларусь. Ограничен вычет НДС у покупателя в ситуациях, когда расходы  признаются экономически не обоснованными. Уточнены нормы, регулирующие исчисление НДС при дистанционной продаже товаров. Местом реализации при дистанционной продаже товаров не признается территориям Республики Беларусь, если документы (информация), подтверждающие место реализации товаров при электронной дистанционной продаже, подтверждают доставку товаров покупателям на территорию иностранного государства. 

Изменения по налогу на прибыль 

Затраты, учитываемые и не учитываемые при налогообложении Расширен перечень затрат, которые не признаются экономически обоснованными. К ним относятся расходы по выплатам, связанным с предоставлением взаимозависимым лицо персонала организации и осуществляемым после заключения такой организацией трудового договора с работником (гражданско-правового договора с физическим лицом), предоставленным ей. То есть выплаты, осуществляемые взаимозависимым лицам за оказание услуг по предоставлению персонала, признаются экономически необоснованными, если эти выплаты производятся после того, как с предоставленным работником заключен договор, по которому он получает в организации зарплату (иные доходы). До тех пор, пока взаимозависимое лицо подбирает персонал, расходы по оказанию такой услуги, которую оплачивает организация, в общеустановленном порядке могут быть  включены в затраты.

Затраты по доставке работников до места работы (рабочего места) и обратно включаются в состав прочих нормируемых затрат.

Инвестиционный вычет применяется по новым правилам 

Плательщик вправе применить инвестиционный вычет и включить его  в состав затрат по производству и реализации в порядке, установленном подпунктом 2.2 статьи 170 Налогового кодекса Республики Беларусь. Не вправе применять инвестиционный вычет:

 – бюджетные организации; 

– общественные объединения; 

– религиозные организации; 

– республиканские государственно-общественные объединения; 

– иные некоммерческие организации, созданные в соответствии с  законодательством, кроме организаций потребительской кооперации.

Инвестиционный вычет может применяться по зданиям и сооружениям, только если они являются зданиями и сооружениями производственного назначения. К зданиям производственного назначения для применения инвестиционного вычета не относятся:

– административные и жилые здания;

 – здания гостиниц и другие здания для краткосрочного проживания;

 – здания гаражей, паркингов и иные здания для хранения автомобилей; 

– здания культурно-развлекательного, физкультурно-оздоровительного,  спортивно-массового и спортивного назначения;

– здания, используемые (предназначенные для использования) во  деятельности в сферах игорного бизнеса, торговли, общественного питания.

Инвестиционный вычет не применяется:

– по основным средствам, нормативный срок службы которых, установленный законодательством, регулирующим нормативные сроки службы основных средств, составляет менее пяти лет, и стоимости  вложений в реконструкцию таких основных средств;

– по основным средствам, полученным правопреемником при  реорганизации (за исключением реорганизации в форме преобразования) от  реорганизованной организации в соответствии с передаточным актом или  разделительным балансом.

Внереализационные доходы и расходы

В состав внереализационных доходов включаются денежные средства и иное имущество, полученные участником (акционером) организации при  уменьшении уставного фонда организации. В состав внереализационных расходов включаются расходы на списание неотделимых улучшений объектов аренды, финансовой аренды (лизинга) при досрочном расторжении договоров аренды, финансовой  аренды (лизинга). В состав внереализационных расходов не включаются курсовые  разницы, возникающие в связи с предоставлением и (или) получением  займов в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте.  С 0,15% до 0,5 % от фонда оплаты труда увеличен размер отчислений  нанимателями денежных средств профсоюзным организациям, в пределах которого такие расходы могут быть включены в состав внереализационных расходов при налогообложении прибыли

И. Н. Басик, заместитель начальника отдела контрольной работы инспекции МНС  по Ивацевичскому району.